Некоторые налоговые последствия переезда во Францию
Статус налогового резидента по внутреннему праву Франции
Налоговый кодекса Франции относит к налоговым резидентам страны лицо, которое имеет во Франции постоянное место жительство или преимущественно там проживает; или лицо, которое осуществляет во Франции трудовую деятельность; или лицо, которое имеет во Франции центр своих экономических интересов.
Данные критерии носят альтернативный характер: лицо может стать налоговыми резидентом Франции, если хотя бы один из вышеприведенных критериев применим в вашем случае. При этом факт проживание во Франции менее 183 дней автоматически не означает, что данное лица не является налоговым резидентом Франции, если соблюдён один из других критериев, предусмотренных в законе. Например, тот факт, что дети такого лица учатся в учебных заведениях Франции или его супруга/супруг проживают здесь с большой долей вероятности делает его налоговым резидентом страны, даже если он проводит во Франции меньше 183 дней в году.
НДФЛ (IRPP)
Декларация НДФЛ должна подаваться в году, следующем за годом переезда налогоплательщика во Францию. Резидент Франции обязан декларировать все свои мировые доходы с учетом применимых налоговых конвенций. Ставка французского НДФЛ является прогрессивной и включает в себя пять шкал от 0 % (сумма дохода, не превышающая 10.777 евро) до 45 % (на сумму дохода свыше 168.994 евро). По ряду доходов в дополнение к самому налогу уплате также подлежат социальные отчисления по в 17,2 %. Начиная с 2018 года к ряду получаемых доходов резидент Франции может применить твердую ставку налога в 30 %, куда включены вышеуказанные социальные отчисления.
Важно помнить, что налоговая служба Франции может применить НДФЛ в случае резидента, который не декларирует никаких доходов (не подает декларацию или ничего не декларирует), но уровень жизни которого с уверенностью позволяет заключить, что у него должен быть источник дохода для поддержания ее на высоком уровне (наличие дорогих машин, квартир, яхт, предметов роскоши и т. д.).
Декларирование зарубежных банковских счетов и иных вкладов
Резидент Франции должен ежегодно декларировать все свои иностранные банковские счета, а также полюса страхования жизни. Штраф за отсутствие данной декларации составляет 1.500 евро или 10.000 евро за каждый отёчный год по каждому из счетов.
Налог на богатство (IFI)
С 2018 года данный налог касается только объектов недвижимости, которые находятся в собственности налогоплательщика напрямую или через юридическое лицо, а их рыночная стоимость (стоимость долей юридических лиц) за вычетом все долговых обязательств равна или превышает 1.300.000 евро. Ставка налога прогрессивная от 0% (сумма актива до 800 000 евро) до 1,5 % (сумма актива свыше 10 М евро). Данный налог касается всех активов, принадлежащих семье налогоплательщика, куда входят он, его супруга/супруг (сожительница/сожитель) и их несовершеннолетние дети. При этом для резидентов Франции предусмотрены ряд льгот при подсчёте данного налога.
Налог на наследование
Французский налог на наследование применяется ко всем мировым активам резидента Франции с учетом действующих налоговых конвенций и рядом особенностей. Налог на наследование отсутствуют между супругами и партнёрами по гражданскому союзу. Ставка достигает 45 % в случае передачи наследства от родителей к детям (и наоборот) и 60 % в случае передачи актива между лицами, не связанными узами родства. При этом каждый из родителей можете передать каждому из детей актив на сумму в 100.000 евро без применения налога. Требует особого анализа применение налога на наследование при передаче активов, переведенных резидентом Франции в любой иностранный траст/фонд.
Санкции за нарушение налогового законодательства
Санкции за нарушение налогового закона достигают 80 % от суммы неуплаченного налога + ежемесячная пеня. При этом срок исковой давности в ряде случаев может быть продлен до 10 лет, а по части дел налоговая служба обязана передать дело в финансовую прокуратуру для начала уголовного судопроизводства.
Заключение
В ряде случаев подача верно заполненной налоговой декларации не влечет за собой применение французского НДФЛ, так как ряд доходов не подпадает под налогообложение во Франции благодаря действую применимой налоговой конвенции. Также следует отметить, что наличие поданных налоговых деклараций за все года проживания во Франции является обязательным условием для последующей подачи запроса на получение гражданства Франции.
Иван Яковено, налоговый эксперт
